Незаконное обналичивание - это процесс создания хозяйствующим субъектом фиктивных (несуществующих) затрат с целью получения налоговой выгоды, иными словами, получение денежных средств в наличной форме, без уплаты необходимых налогов. Потенциальных заказчиков такой деятельности много, а лиц, способных предоставить свою инфраструктуру, начиная от перечисления денежных средств по расчетным счетам, заканчивая их выдачей за удержанием своей комиссии, – мало. В последнее время судебно-следственная практика идет по пути квалификации деятельности по незаконному обналичиванию денежных средств по статье 172 УК РФ <8> (незаконная банковская деятельность), а ранее (есть такие приговоры <9>) применяли статью 171 УК РФ, то есть такую деятельность признавали незаконной предпринимательской. Согласно отчету 1-Э о преступлениях экономической направленности и совершивших их лицах за 13 последних лет в России на учет поставлены 2 074 преступления о незаконной банковской деятельности (в 2022 году - 156, в 2021 году - 154, в 2020 - 174, в 2019 - 220, в 2018 - 225, в 2017 - 249, в 2016 - 170, в 2015 - 144, в 2014 - 110, в 2013 - 143, в 2012 - 141, в 2011 - 115, в 2010 - 74 (отчет 1-Э - это внутренний ведомственный отчет)) Анализ рассмотренных судами и расследуемых уголовных дел по статье 172 УК РФ позволяет сделать вывод о том, что незаконными банковскими операциями в них являлись: - открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц (фактически действия по привлечению денежных средств клиентов на счета подконтрольных фирм, их идентификация, раздельный учет, а также учет операций по счетам "клиентов"). Как правило, учет денежных средств, поступивших от клиентов, одновременно отражался характерным для банковской деятельности способом на расчетных счетах фиктивных организаций, подконтрольных участникам преступных групп, и в электронных файлах, соответствующих каждому клиенту и являющихся аналогами выписок о движении денежных средств по банковскому счету. Движение денежных средств по расчетным счетам фиктивных организаций, подконтрольных участникам преступных групп, осуществлялось с помощью составления электронных платежных поручений в программе типа "клиент-банк", установленной на их компьютерной технике; - осуществление переводов денежных средств по поручениям физических и юридических лиц по их банковским счетам (исполнение распоряжений клиентов о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета); - инкассация денежных средств, кассовое обслуживание физических и юридических лиц (выдача, доставка (перевозка) денежных средств клиентам). Вся эта деятельность осуществлялась с использованием услуг легально действующих кредитных учреждений, при этом в каждом случае выстроенная преступниками для незаконного обналичивания система, по сути, являлась неучтенной частной платежной системой, существование которой подрывало основы устойчивого функционирования российской банковской системы, выводя реальные активы из-под финансового и налогового контролей в теневую экономику. Фактически группы лиц, создавшие площадки, изначально создавали фирмы-однодневки, подконтрольные им, осознавая, что они не будут вести финансово-хозяйственную деятельность по производству или купле-продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Они были нужны для получения доступа к управлению их банковскими счетами для дальнейшего их использования при совершении незаконных финансовых операций и извлечении дохода. Подготовка и сдача налоговой и бухгалтерской отчетности подконтрольных организаций, а также расчет налогов и их уплата осуществлялись с целью конспирации. Благодаря межведомственному взаимодействию приостановлен вывод порядка 50 миллиардов рублей с использованием подобных схем.